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財稅服務
【政策】@職場新人,住房租金可以申報個稅扣除
發布時間:2022-07-29
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閱讀量:1024

畢業季租房季,許多初入職場的應屆畢業生已經租好房開啟了職場新生活。已經自力更生的你知道嗎,住房租金可以享受個人所得稅專項附加扣除,我們準備了相關熱點問題,快來收藏學習吧。



1.住房租金專項附加扣除的扣除主體是誰?

答:納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照規定享受住房租金專項附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,夫妻雙方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都沒有住房的,可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。



2.住房租金專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的?

答:住房租金專項附加扣除按照以下標準定額扣除: 

(一)直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月一千五百元; (二)除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過一百萬的城市,扣除標準為每月一千一百元;市轄區人口不超過一百萬(含)的城市,扣除標準為每月八百元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區戶籍人口,以國家統計局公布的數據為準。



3.合租住房可以分別享受扣除政策嗎?

答:住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此,合租住房的個人(非夫妻關系),若都與出租方簽署了規范租房合同,可根據租金定額標準各自扣除。



4.填報住房租金支出需要符合什么條件?

答:一是本人及配偶在主要工作城市無自有住房;二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出;三是本人及配偶主要工作城市相同的,該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。



5.納稅人首次享受住房租金扣除的時間是什么時候?

答:納稅人首次享受住房租賃扣除的起始時間為:租賃合同約定起租的當月,截止日期是租約結束或者在主要工作城市已有住房。


6.主要工作地在北京,在燕郊租房居住,應當按北京還是燕郊的標準享受住房租金扣除?

答:如北京是納稅人當前的主要工作地,應當按北京的標準享受住房租金扣除。



7.住房租金專項附加扣除中的主要工作城市是如何定義的?

答:主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域范圍。無任職受雇單位的,為綜合所得匯算清繳地的稅務機關所在城市。



8.我年度中間換租,造成中間有重疊租賃月份的情況,如何填寫相關信息?

答:納稅人年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的,納稅人在填寫租賃日期時應當避免日期有交叉。



9.住房租金要求留存備查的合同,有模板格式要求嗎?

答:依據《國家稅務總局關于修訂發布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》(國家稅務總局公告〔2022〕7號)規定:納稅人享受住房租金專項附加扣除,應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號(社會統一信用代碼)、租賃起止時間等信息;納稅人有配偶的,填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

留存備查的住房租賃合同或協議,并無統一的模板要求,納稅人應參照以上規定,簽訂真實的租賃合同或協議,完整披露以上信息。



10.住房貸款利息與住房租金是否可以同時扣除?

答:按照《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號),納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。



11.員工宿舍可以扣除住房租金支出嗎?

答:如果個人不付租金,不得享受扣除;如果本人支付租金,可以扣除。



12.租用公租房,可以享受專項附加扣除嗎?需留存什么資料備查?

答:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照標準定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房,并支付租金的,可以申報扣除住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存與公司簽訂的公租房合同或協議等相關資料備查。



13.當年一直外派并在當地租房,如何申報住房租金專項附加扣除?

答:如果單位為外派員工解決住宿問題,則個人不應再扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的,一年內多次變換工作地點的,個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關更新專項附加扣除相關信息,允許一年內按照更換工作地點的情況分別進行扣除。


來源:中國稅務報

編發:揚州市稅務局稅收宣傳中心


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